4 НДФЛ

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Предприниматели обязаны уплатить налог по итогам года не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ индивидуальными предпринимателями уплачивается не единым платежом по итогам года: в течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи по налогу, рассчитанные на основании суммы предполагаемого дохода или дохода, полученного за предыдущий год.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от осуществляемых видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком, на основании которой налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый период. Код формы по КНД 1151021.

Для расчета суммы авансовых платежей по налогу принимается во внимание размер дохода, полученного предпринимателем за предыдущий год, с учетом налоговых вычетов; при отсутствии таких данных (например, когда предприниматель только зарегистрировался) расчет авансовых платежей производится на основании предполагаемого предпринимателем дохода. Вновь зарегистрированные лица представляют декларацию в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой.
Налоговый орган рассчитывает сумму авансовых платежей и направляет предпринимателю уведомление по установленной форме. Уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Авансовые платежи уплачиваются именно на основании этих уведомлений.

Авансовые платежи уплачиваются:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Если предприниматель уплачивает авансовые платежи позже установленного срока, на несвоевременно уплаченную сумму начисляются пени в порядке, установленном статьей 75 НК РФ.

В случае значительного (более чем на 50%) изменения дохода в налоговом периоде предприниматель должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме № 4-НДФЛ для того, чтобы налоговый орган произвел перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Предприниматель имеет право уменьшить налоговую базу на следующие налоговые вычеты: стандартный (статья 218 НК РФ); социальный (статья 219 НК РФ); имущественный (статья 220 НК РФ); профессиональный (статья 221 НК РФ).