Сдача нулевой отчетности

Согласно действующему законодательству ни одна организация не освобождена от предоставления отчетности в установленные законодательством сроки. Поэтому организации, зарегистрировавшиеся в текущем квартале и не начавшие еще свою деятельность или организации, зарегистрировавшиеся давно, но по какой-то причине не осуществляющие свою деятельность обязаны сдать нулевую отчётность в те же сроки, что и предприятия ведущие деятельность.

Отсутствие деятельности или бухгалтера не является уважительной причиной для задержки предоставления отчетности, и в случае нарушения предусмотренных законодательством сроков, на организацию могут быть наложены штрафы за неисполнение своих обязательств перед компетентными органами.

Нулевая отчетность ИП и нулевая отчетность ООО может быть сдана по разным причинам — иногда это реальное отсутствие деятельности ИП или ООО, иногда это попытка не платить налоги ввиду каких-либо причин. Именно поэтому, государственные органы в большинстве случаев, относятся с некоторым подозрением к нулевым отчетам налогоплательщиков и плательщиков взносов.

Нулевая отчетность по УСН может быть обоснована реальным отсутствием доходов и расходов предприятия. Это может быть, например временное отсутствие деятельности. Т.к. объектом налогообложения по УСН являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, понятно, что в жизни могут сложиться ситуации, когда эти показатели отсутствуют.

Другое дело, ЕНВД. Согласно налоговому кодексу, налогоплательщики ЕНВД должны встать на учет в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности и сняться с учета в течение 5 дней с момента прекращения деятельности, попадающей под ЕНВД. Таким образом, кодексом не предусмотрена сдача нулевой отчетности по ЕНВД. На практике, некоторые инспектора идут на встречу налогоплательщикам и принимают нулевую ЕНВД. Однако, в этом есть некоторая опасность: сегодня один инспектор разрешил отчитаться по нулям. Завтра пришел другой инспектор, который потребует заплатить налог и сдать не нулевой отчет. Спор может повлечь за собой, в том числе, судебные разбирательства — придется постараться доказать отсутствие конкретных физических показателей, дабы не платить налог.

Отчетность за сотрудников:

2-НДФЛ

Для некоторых форм отчетности в ФНС вообще не предусмотрена нулевая отчетность. Например, 2-НДФЛ. Так, если по итогам года у работодателя отсутствовали выплаты физическим лицам — отчет по 2-НДФЛ в налоговую не предоставляется. Нечего предоставлять, справки отсутствуют. В Этом случае, работодатель пишет письменное разъяснение в налоговую в свободной форме о том, что в налоговом периоде отсутствовали выплаты и иные вознаграждения физлицам. Это актуально в основном для Юридических лиц, например при регистрации в конце года, когда до конца года зп не начисляется и не выплачивается.

ПФР и ФСС

Нулевую отчетность сдают не только в ФНС, но и в ПФР и ФСС. Сдача нулевой отчетности в ПФР и ФСС подразумевает, что с начала текущего года выплат физлицам не производилось. Нулевая отчетность в ПФР и ФСС также актуальна при регистрации юридического лица в конце года, кроме того, актуальна и для ИП, который ранее был зарегистрирован в качестве работодателя, а затем уволил всех своих сотрудников. Напомним, что ЮЛ регистрируется как работодатель с момента создания ЮЛ, а ИП — с момента приема первого сотрудника на работу. Поэтому сдавать отчетность ЮЛ должно, пусть и нулевую отчетность, всегда. А ИП, только если он был зарегистрирован и не снят с учета как работодатель.

Но сильно злоупотреблять ЮЛ с нулевой отчетностью по сотрудникам не стоит — это, по нашему мнению, вызывает искренний интерес контролирующих органов. Особенно это касается ситуации, когда ЮЛ получает уже доход от своей деятельности, но при этом, сотрудников ни одного не устроено. Контролирующие органы начинают задавать в таком случае вполне правомерные вопросы: Если доход от деятельности есть, значит кто-то что-то делает. Кто делает, если сотрудников 0 и выплат им не производится? Кроме того, не стоит забывать, что ЮЛ, в отличии от ИП, это отдельный субъект гражданского права. (ИП = физлицо). Поэтому, у ЮЛ (например, ООО) должен быть постоянно действующий исполнительный орган (директор, президент, генеральный директор...). Это физлицо производит управление обществом, те выполняет работу для общества. Поэтому с ним от общества обязательно должен быть заключен трудовой договор. Раз есть трудовой договор — должна быть установлена з/п не ниже МРОТ. Соответственно, нулевая отчетность ООО теряет смысл. Есть начисление з/п — есть взносы и налоги с выплат физлицам. Что же делать ООО, если доходы на столько малы, что платить з/п директору «невмоготу»?

По нашему мнению, есть 2 способа решения:

Устроить директора на не полную ставку (не полный рабочий день), а на ставку 1/Х. в таком случае, можно будет платить не МРОТ, а МРОТ/Х.

Отправить директора в отпуск без содержания, например, по семейным обстоятельствам. Таким отпуском можно тоже варьировать сумму з/п. Например, директор в отпуске пол месяца. Тогда з/п ему надо будет платить не за весь месяц, а только за половину — за то время, что он отработал.

В итоге, нулевая отчетность формироваться не будет, тк данные по сотрудникам будут входить в отчет.

Нулевая отчетность ИП по сотрудникам — более распространена и обоснована. Такая отчетность сдается в том случае, если ИП был ранее зарегистрирован как работодатель, затем уволил всех своих сотрудников, при этом не снялся с учета в ПФР и ФСС. Директора ИП не должен, да и не может, устраивать и «содержать». Поэтому существование и распространение нулевой отчетности ИП в этом смысле более обоснована.

Общая система налогообложения

Предприятия, работающие по ОСН, обязаны предоставить следущие документы:

декларация по НДС;

декларация (расчет) авансовых платежей по налогу на имущество;

декларация по налогу на прибыль;

расчетная ведомость по средствам ФСС.

персонифицированный учет.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Те предприятия, которые применяют ЕНВД, предоставляют контролирующим органам:

налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

расчетная ведомость по средствам ФСС;

персонифицированный учет.

Упрощенная система налогообложения

В случае, когда предприятие использует УСН, ему необходимо отчитаться:

расчетная ведомость по средствам ФСС;

персонифицированный учет.

Ежегодно в ИФНС и органы статистики предоставляется бухгалтерская отчетность (или нулевая отчетность | нулевой баланс ). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, предоставляют в ИФНС декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Руководителям необходимо знать, что нарушение установленных законодательством сроков предоставления отчетности, грозит наложением штрафных санкций, налагаемых как на юридическое лицо, так и лично на директора предприятия.